ZZP'ers opgelet

In 2016 gaat de wet- en regelgeving voor de VAR veranderen. De Tweede Kamer heeft het voorstel voor de 'Wet Deregulering beoordeling arbeidsrelaties' al goedgekeurd, de Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel nu in behandeling. Totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat, is er een overgangsregeling.
 
Vanwege de komende nieuwe wet- en regelgeving geldt het volgende:
Blijft u hetzelfde werk doen onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden? Dan mag u uw VAR voor 2014 of 2015 ook in 2016 blijven gebruiken. U hoeft in dat geval dus geen nieuwe VAR voor 2016 aan te vragen.
Gaat u in 2015 of 2016 werken onder andere omstandigheden of voorwaarden? Of gaat u andere werkzaamheden uitvoeren dan uw huidige werkzaamheden? Of hebt u nog geen VAR, maar hebt u er wel een nodig? Dan vraagt u hiervoor een nieuwe VAR aan. Deze VAR is geldig tot de nieuwe wet- en regelgeving in 2016 ingaat.
U kunt ook nu al werken met een voorbeeldovereenkomst. Het werk dat u doet, moet dan volgens de voorbeeldovereenkomst worden uitgevoerd. Uw opdrachtgever hoeft dan geen loonheffingen in te houden en te betalen.
 

Vraag BTW terug als u dubieuze debiteuren hebt

Als u over 2015 debiteuren heeft die niet meer zullen betalen, kunt u bij de Belastingdienst een verzoek indienen voor teruggave van
de met betrekking tot die debiteuren door u afgedragen BTW.
 

BV of eenmanszaak?

Bij IB-ondernemers is de winst effectief belast tegen maximaal 44,72%. Dit komt doordat 14% van de fiscale winst is vrijgesteld (mkb-winstvrijstelling).
Door de vele faciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek en de FOR, wordt de belastingdruk verder verlaagd. Alle winst, of dit nu voortvloeit uit de arbeidsinspanning of uit kapitaal, wordt in de inkomstenbelasting hetzelfde belast. In de BV bedraagt de gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelastingdruk
40% - 43,75%. Dit betreft echter de winst na aftrek van het loon van de DGA. Dat loon wordt belast tegen maximaal 52%.
De totale belastingdruk in de BV is vrijwel altijd hoger dan bij ondernemers in de
inkomstenbelasting.
Uiteraard zijn er vele andere, niet-fiscale overwegingen om te (blijven) ondernemen in een BV.
 

Auto van de zaak: nu nog even wisselen?
 
De bijtellingen voor de auto van de zaak gaan per 1 januari 2016 weer veranderen. Het kan fors financieel verschil uitmaken of u in 2015 of in 2016 van auto wisselt. Soms kan het zelfs voordelig zijn lopende leasecontracten af te kopen. Dat kan zowel de werkgever als de werknemer de komende jaren geld opleveren.
 

Houd rekening met fiscale aspecten van de werkkostenregeling
 
Op 1 januari 2015 is de werkkostenregeling verplicht geworden. Dat betekent dat er dit jaar andere regels zijn gaan gelden voor vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Eenvoudiger is het niet geworden. Hebt u het allemaal kunnen volgen? Blijft u binnen de ‘vrije ruimte’ of moet u begin volgend jaar toch bijbetalen? Of hebt u juist nog vrije ruimte over in 2015 zodat u en uw werknemers nog een financieel voordeel kunnen behalen. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het belastingvrij maken van de bonussen aan het eind van het jaar, of door deze juist te verschuiven naar
2016.
 

Voorkom verliesverdamping
 
Ondernemingsverliezen zijn maximaal negen jaar voorwaarts verrekenbaar. Na afloop van die termijn verdampen de verliezen. Er zijn verschillende mogelijkheden om verliesverdamping te voorkomen.
Voorbeelden hiervan zijn het realiseren van stille reserves en het optimaliseren van het tijdstip waarop winst en kosten in aanmerking mogen worden genomen.
 

Betaal altijd met uw tankpas, pinpas of creditcard als u tankt met uw auto van de zaak. Bij een contante betaling loopt u het risico om de BTW-aftrek op de brandstofkosten te verspelen!
Bij een contante betaling kan de fiscus niet nagaan wie de betaling
heeft gedaan. De kassabon is daarvoor onvoldoende.

Dat is voor de Inspecteur voldoende reden om de BTW-aftrek te weigeren. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een en ander geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak. Betaal met een pas die op naam van de zaak staat!
 

Benut aangiftetermijnen
 
Zolang sprake is van een totaal te betalen bedrag aan BTW wordt een financieringsvoordeel gerealiseerd, als gekozen wordt om per kwartaal de aangifte en de afdracht van BTW te doen. Krijgt u structureel BTW terug, doe dan juist per maand aangifte.
 

Houd rekening met aanpassingen wettelijk minimumloon per 1 januari 2016

De bruto bedragen van het wettelijk minimumloon en het minimumjeugdloon stijgen per 1 januari 2016.
Het aanpassingspercentage na afronding is 1,11.
 
Het wettelijk brutominimumloon (WML) voor werknemers van 23 jaar en ouder bij een volledig dienstverband wordt per 1 januari 2016:
• 1.524,60 euro;
• 351,85 euro;
• 70,37 euro.
 

Minimumloners in dienst?

Ga na of u per 1 januari 2016 aan de volgende voorwaarden voldoet:
 
Werkgevers betalen volledig minimumloon
Alle constructies zijn verboden waarbij werkgevers minder dan het hele minimum loon betalen. Bijvoorbeeld wanneer zij ten onrechte maaltijdkosten of verzekeringspremies inhouden op het loon.
 
Duidelijke loonstrook
Werkgevers moeten zorgen dat de loonstrookjes begrijpelijk zijn voor het personeel. Ook moeten zij alle bedragen op de loonstrook duidelijk toelichten. De Inspectie SZW kan werkgevers een boete geven als de loonstrook niet klopt.
 
Minimumloon via bank betalen
Werkgevers mogen het minimumloon niet meer contant betalen. Wat een werknemer meer dan het minimumloon verdient, mag u wel contant betalen.
 

Verstrek uw personeel een personeelslening voor een (elektrische) fiets of een elektrische scooter

De nihilwaardering voor het rentevoordeel van een personeelslening die uw werknemer gebruikt om een (elektrische) fiets of een elektrische scooter te kopen, blijft ook na 1 januari 2016 van toepassing.
Uw werknemers kunnen zo fiscaal vriendelijk naar het werk komen.
 

Overweeg te stoppen met verdere pensioenopbouw
 
Een goed pensioen is een waardevolle bezitting. Het geeft financiële rust als u als DGA stopt met werken. Het is dan ook zaak om zorgvuldig om te gaan met uw opgebouwde pensioenrechten in uw BV.
Ook het partnerpensioen moet uiteraard goed geregeld zijn. Een oudedagsvoorziening hoeft echter niet per se via een pensioen plaats te vinden, maar kan ook op een andere wijze worden opgebouwd.
Vanuit fiscaal perspectief is pensioen minder aantrekkelijk indien u bij uitkering van het pensioen 52% belasting betaalt. Ingehouden winst kent immers een belastingdruk van 40% - 43,75%.
Hebt u voldoende pensioen opgebouwd, dan kan het voordelig zijn om daarmee te stoppen en te bekijken op welke wijze u voorts in uw oudedagsvoorziening wilt voorzien.
 

Neem een hypotheek bij uw eigen BV
 
Hebt u een banklening? Overweeg dan om deze te herfinancieren bij uw eigen BV als daarvoor genoeg financiële ruimte is. Een hypotheek bij de eigen BV kan u vele (tien)duizenden euro’s opleveren.
 

Aftrek hypotheekrente gaat omlaag
 
De aftrek voor de hypotheekrente gaat vanaf 2016 verder omlaag.
2015: Vanaf € 57.585 tegen 51%.
2016: Vanaf € 66.421 tegen 50,5%.
 

Eigen woning? Betaal uw rente vooruit
 
In 2015 kunt u een hoger bedrag aan hypotheekrente opvoeren, als u rente vooruitbetaalt. Het toptarief voor de aftrek van de hypotheekrente daalt wederom met 0,5% in 2016. Daarnaast wordt de derde schijf langer, zodat u in 2016 minder snel in het
toptarief uit zult komen. Al met al kan dit ertoe leiden dat de aftrek in 2015 u meer oplevert. Er kan maximaal zes maanden rente vooruit worden betaald mits uw leningsvoorwaarden dit toestaan. Ook bespaart u zich box 3-heffing per 1 januari 2016 over de vooruitbetaalde rente.
 

Doe tijdig opgave bij de Belastingdienst van uw hypotheek bij uw eigen BV
 
Als u vanuit uw BV een hypotheek aan u zelf hebt verstrekt doe dan tijdig opgave aan de Belastingdienst van alle relevante gegevens of wijzigingen van de lening. Als u dit verzuimt, loopt u de renteaftrek voor een jaar mis.
 
Let op!
De opgaveplicht wordt per 1 januari 2016 een stuk eenvoudiger,
maar op dit moment moet u zelf deze gegevens nog opgeven.
 

Verlaag de grondslag van box 3
 
De peildatum voor de grondslag van box 3 is 1 januari 2016.
De te betalen belasting kan worden verminderd als deze grondslag
voor 1 januari 2016 wordt verlaagd.
De grondslag bestaat uit de waarde van de bezittingen verminderd met de waarde van de schulden.
U kunt deze grondslag bijvoorbeeld verminderen door te investeren in groene beleggingen voor een bedrag van in totaal maximaal € 56.928 (€ 113.856 bij fiscaal partnerschap) (tarief 2015). Groene beleggingen zijn namelijk vrijgesteld in box 3.
 
Let op!
Een belastingschuld wordt in beginsel niet gerekend tot de schulden van de rendementsgrondslag van box 3. De grondslag in box 3 kunt u ook verlagen door een belastingschuld voor het einde van 2015 te voldoen. Staat uw aanslag nog niet vast, vraag dan een voorlopige aanslag aan. Als u dat hebt gedaan vóór 1 oktober dan
is uw box 3-vermindering verzekerd. Daarna is het afwachten of de aanslag nog tijdig wordt opgelegd (zodat u kunt betalen).
 

Benut slimme mogelijkheden giftenaftrek
 
Kiezen voor een periodieke gift is fiscaal veel gunstiger dan losse schenkingen. Bij periodieke giften aan het goede doel is het hele bedrag namelijk aftrekbaar. Check wel even wat een periodieke gift is, want met een automatische overschrijving bent u er nog niet.
Gewone (niet-periodieke) giften aan een goed doel zijn pas aftrekbaar voor zover u in een jaar meer schenkt dan 1% van uw inkomen. Wilt u liever geen periodieke gift doen? Als u uw giften van 2 of meer jaren allemaal tegelijk in 1 jaar geeft, hebt u maar één keer last van die drempel. Dat kan behoorlijk schelen.
 
Let op!
Als u meer dan 10% van uw jaarinkomen aan het goede doel geeft,
is het meerdere niet aftrekbaar. Behalve bij periodieke giften.
 

Laat uw levensloopregeling nog dit jaar uitkeren
 
Om het uitbetalen van levenslooptegoed te stimuleren, geldt in
2015 een bijzondere regeling voor het in 1 keer uitbetalen van levenslooptegoed: de 80%-regeling.
Deze regeling vervalt per 1 januari 2016.
De 80%-regeling houdt in dat u over 20% van het bedrag dat op 31 december 2013 op uw rekening stond, geen belastingen en premies hoeft te betalen. Over de overige 80% van het tegoed op 31 december 2013 betaalt u wel belasting.
De levensloopregeling eindigt definitief op 31 december 2021. Vraag uw adviseur welke keuze het beste bij u past.
 

Verhoging AOW-leeftijd
 
De AOW-leeftijd wordt op 1 januari 2016 met 3 maanden verhoogd naar 65 jaar en 6 maanden. De hogere AOW-leeftijd kan gevolgen hebben voor uw heffingskortingen.
Raadpleeg uw adviseur als u in 2016 AOW-gerechtigd wordt.
 

Neem nu alvast afscheid van de blauwe envelop
 
De Belastingdienst gaat steeds meer post digitaal versturen. De blauwe envelop, die dit jaar zijn 100e verjaardag viert, gaat daarmee verdwijnen.
De Eerste Kamer stemde op 13 oktober 2015 in met het wetsvoorstel Elektronisch Berichtenverkeer.

Deze wet stelt de Belastingdienst in staat de interactie met burgers en bedrijven volledig te digitaliseren. Het afscheid van de envelop gebeurt geleidelijk. De eerste berichtenstroom die volledig digitaal gaat is de voorschotbeschikking van Toeslagen in november en december 2015. De berichtenstromen rondom de aangifte in 2016 gaan komend jaar nog op papier en digitaal. De digitale post wordt verstuurd naar de persoonlijke Berichtenbox op MijnOverheid. Meer informatie hierover staat op belastingdienst.nl/digitalepost. Voor iedere stroom die overgaat naar volledig digitaal hanteert de Belastingdienst een gewenningsperiode van twee jaar. In deze periode worden berichten zowel op papier als digitaal in de Berichtenbox op MijnOverheid bezorgd.
 

Houd rekening met wijzigingen belastingen voor auto en motor in 2016
 
Het kabinet past de bijtelling, belasting personenauto's en motorrijwielen (bpm) en de motorrijtuigenbelasting (mrb) aan. De overheid wil zo onder andere het gebruik van zeer zuinige auto's stimuleren. Alleen voor de zuinigste auto’s betaalt u minder autobelastingen.
 
Wijzigingen bpm vanaf 2016
• De CO2-uitstootgrenzen voor benzineauto’s en dieselauto’s worden aangescherpt.
• De hoogte van de bpm is afhankelijk van de CO2-uitstoot. Er zijn 5 tariefgroepen. De bpm gaat omhoog voor de 3 hoogste tarieven.
 
Wijzigingen motorrijtuigenbelasting vanaf 2016
Vanaf 2016 zijn alleen elektrische auto’s vrijgesteld van mrb. Voor semi-elektrische auto’s geldt een halve vrijstelling

Beleid autobelastingen van 2017 tot 2020 op hoofdlijnen
 
• Verlaging van de aanschafbelasting personenauto's en motorrijwielen (bpm) voor 2020 met in totaal 12%.
• Verlaging van 2% van de motorrijtuigenbelasting (mrb) voor alle personenvoertuigen.
• Verhoging van de mrb voor vervuilende dieselpersonenvoertuigen en dieselbestelauto's.
• Vermindering van het aantal bijtellingscategorieën van 4 naar 2.
• Verlaging van het algemene bijtellingspercentage van 25 naar 22.
• Versterking van de fiscale stimulering van volelektrische auto's.
• Vermindering van de fiscale stimulering van plug-in hybridevoertuigen.
 
Bijtelling naar 22%
De bijtelling voor alle leaseauto's gaat geleidelijk naar 22%. Alleen volledig elektrische auto's krijgen een extra stimulans door een bijtelling van 4%.